Roth IRA 五年规则与取钱顺序

Schwab Platinum 兑现MR点数的比例将不再是 1.25 cpp【2021.9 更新：已经降为1.1 cpp了】

嘉信银行 Charles Schwab

【2021.9 更新2】 现在兑现比例已经正式降为 1.1 cpp 了。 【2021.9 更新】 现在已经到了比例降低到 1.1 cpp 的时间了，但是似乎目前转点比例依然是 1.25 cpp。大家普遍猜测是码农写的代码不到位，估计很快就会变了。如果你错过了之前变现的机会，现在估计是最后的机会了。 【2021.8 更新】 最后一天了哦，想换的不能再拖了。如果兑换的时候报错，可以等几分钟再试一下。 ...Read more

plus1s      2021-09-03     2021-09-03 41 Comments

Roth IRA的本金作为税后存入，可以随时取出，且无格外的税和罚金。因此Roth IRA的本金保有流动性。退休前需要一部门IRA资金时(例如子女教育用度)，Roth IRA的这一特点十分有用。

除了本金外，Roth IRA的存入款还可以是rollover，常见的如taxable conversion/rollover: traditional IRA -> Roth IRA。在取出这些资金时，Roth IRA有一个五年规则(之前另一个五年规则5-year non-exclusion period请回首Roth IRA先容)。其通例表述为: 五年内取出rollover的资金时可能有罚款。

本文详细释读Roth IRA的这一五年规则。首先先容该规则的发生原理(recapture penalty)。对于Roth IRA中同时有本金和rollover时，我们剖析取钱时默认的顺序(ordering rule)，以及推荐的记账方式。最后先容Roth ladder，此法行使Roth IRA的五年规则，逐步免罚金提前取出traditional IRA/pre-tax 401(k)内的pre-tax资金，可作退休前取钱(例如脱离美国)的方案。

Recapture Penalty

Traditional IRA的资金在退休前取出有价值。思量一个简朴情形。假设Michael(20岁)于2020年开设其第一个traditional IRA，并存入6k deductible contribution。Michael在2021年显然不满59.5岁，若他因急用从traditional IRA取出6k资金，则该distribution会被视为unqualified。他在昔时不仅需缴纳6k对应的收入税，还需支付10%的罚金(参考traditioanl IRA先容)。

但Michael想到了一招。如下图，先做一次6k的traditional IRA -> Roth IRA rollover，这会在昔时发生响应的收入税；再从Roth IRA中取出6k, 既然Roth IRA的存入款是税后的钱，取出时应该(?)不会再被征税。云云似乎避开了直接从traditional IRA中取款的10%罚金。

为了防止这种通过Roth IRA无罚款提前取pre-tax money的方式，税法(IRC Sec. 408A (3)(F))划定了recapture penalty: 若是rollover在进入Roth IRA会发生收入税(即rollover金额计入昔时收入)，则5年内从Roth IRA取出这笔钱要补缴10%的罚金，见下图。

回忆Roth IRA尚有一个5-year non-exclusion period。这是指第一个Roth IRA在首次存钱的5年内，distribution都不是qualified的。这里的设计着实和recapture penalty 类似：假设Michael 今年58岁，刚开了Roth IRA，两年后60岁，连本带利取出。此时Michael已经60岁，知足59.5岁qualified条件，似乎Roth IRA内的所有资金取出时均无收入税且无罚金。但因开户不足5年，earning部门由non-exclusion period的五年规则仍会发生收入税(但没有10%罚款，见表格)。这一机制与recapture penalty类似，其目的是激励Roth IRA内的earning保留至少五年。

Ordering Rules

那么当Roth IRA内既有直接存入的本金，又有rollover时，怎样才气确定取出的某一笔钱对应的是本金照样rollover，是否会被征收recapture penalty呢？

税法将这些资金归类，并划定了差异部门被取出时的顺序。

从税务上说，Roth IRA的账目在思量了aggregation rule之后有且仅有四个部门（表中蓝色文字）

对于第二、第三项，以traditional IRA-> Roth IRA为例，non-deductible的部门在rollover昔时不发生收入税，因此被归为nontaxable conversion；pre-tax部门会发生收入税，因此被归为taxable conversion。

Earning的数值是Roth IRA内的资金总和减去前三部门，它可以是负数(亏损)。

税法(IRC Sec. 408A (4)(B))划定了这四部门的取出顺序(ordering rules)。

哪些外国人可以入境中国【2021.9更新：持有三类居留可以从各国拿到绿码了 新发中国签证规律总结】

新冠疫情 COVID-19

驻加拿大使领馆基本上和驻美使领馆标准一致，但是驻温哥华总领馆标准明显比别的驻加使领馆要严格：

【2021.9.4更新】 最近中国驻各国使领馆都删除了暂时停止持有居留许可当地外国人入境的公告，中国驻旧金山总领馆明确发布公告说持有三类居留可以直接双测，不需要预审；中国驻洛杉矶总领馆也说会跟进这个政策；之前需要预审的通知也从中国驻纽约，底特律总领馆网站上删除。因此我们认为现在外国人入境政策略有进步，回到了2020年9月的水平： 持有外交，公务，礼遇，C字签证的外籍人士可以入境； 持有《外国人永久...Read more

• 最先被取出的是regular contribution，直到取完为止
• 之后按年份将所有的conversion/rollover排序，存入早的先被取出。对于统一年的conversion，taxable conversion的优先级高，先被取出，然后是同年的nontaxable conversion，直到所有年份取完为止
• 最后被取出的是earning

除了税法的文字外，ordering rules在税表中也有说明。Form 8086包罗了Roth distribution的税务盘算，可参考Line 22 – Line 25的文字叙述以及instruction；同时，Form 5329 part I盘算了10%的罚金，其中Line 1的instruction部门先容了conversion的顺序以及recapture penalty。

Kawill’s table

Fairmark和Bogleheads论坛上耐久撒播一张Kawill’s table，用于作Roth distribution时查看。这张表格汇合了Roth IRA qualified withdrawal条件，ordering rule，以及两个五年规则。读者可测试一下是否能明晰表格中的每一个项目Tax和Penalty的效果。

提醒：FIVE YEAR CONVERSION HOLDING PERIDO即是recapture penalty的5年，而FIVE YEAR SINCE OPENING FIRST ROTH IRA则是5-year non-exclusion period。若是Roth IRA开户早，只需要看红框部门。

本节的内容略抽象，现实操作可参考下一节的例子。

Roth Distribution Table Example

IRA的记账义务在小我私人。对于traditional IRA来说，需要纪录non-deductible basis，这是traditional IRA做distribution时的免税部门。对于Roth IRA，可以模拟本节excel截图的例子，按年份纪录ordering rule中的各项数额。

我们假设这是Michael的账本。他听取本博客的建议，在年轻时开设了Roth IRA，则5-year non-exclusion period可以忽略；同时他现在不满59.5岁。

假设2021年最先取钱，则蓝线按箭头给出了各部门被取出Roth IRA的顺序。红色格子在2021年取时有10%的罚金。
可以看到，Michael早年在做backdoor和mega backdoor时没有履历，将一些pre-tax earning也移入了Roth IRA，在2013年，2017年，以及2018年划分发生了10, 10000, 400的taxable conversion。在ordering rule的作用下，这些taxable conversion会挡在统一年的non-taxable conversion之前。因此建议人人做backdoor以及mega backdoor时，行使reverse rollover或者split rollover，将pre-tax部门先挪到pre-tax 401(k)，这样Roth IRA无收入税无罚金的取钱通道才是顺畅的。

Roth Ladder

Recapture使得traditional IRA内的pre-tax money不能随时通过Roth IRA无罚金地取出，然则recapture的年限只有5年。因此很容易想到一系列Roth conversions逐步取出401(k)或者traditional IRA中的pre-tax money。思量一个提前退休取pre-tax 401(k)的例子

1. 首先将pre-tax 401 (k) rollover到traditional IRA。(也可以直接做第二步pre-tax 401(k) -> Roth IRA操作)
2. 每年做traditional IRA -> Roth IRA，由于该rollover是有收入税的，金额选择在低税区间为宜。US Person有standard deduction，2020年约莫是12k，而12%的税率区间大致到40k，以是我们在图中选了50k。
3. 举行到第六年时，第一年rollover的50k已经由了recapture的限期，因此可以在此时免收入税而且免罚金取出。

资金五年内在Roth IRA中发生的earning则只有等到qualified(例如59.5岁)才气无收入税且免罚金取出。

总结

本文详细先容了Roth IRA的五年规则以及取钱顺序。从税务方面思量，Roth IRA账户内的资金分为regular contribution, taxable conversion, non-taxable conversion以及earning四个部门。Ordering rules划定了这四个部门被取出的顺序。五年规则限制五年内的taxable conversion被取出时有10%的罚款。在做backdoor/mega backdoor操作时，只管减小pre-tax部门的金额，则可以避开五年规则；或者守候五年再取。

Roth ladder行使一系列Roth conversion取出pre-tax money。退休前有提前取钱需求，且愿意等五年的，可在低税率区间行使这一工具。

参考资料：IRC Sec. 408A, Form 5329 Instruction, Form 8606 Instruction, publication 590-b, Kawill’s Table

免责声明：本文及其中任何文字均仅为一样平时性的先容，绝不组成任何执法意见或建议，不得作为执法意见或建议以任何形式被依赖，我们对其不肩负任何形式的责任。我们强烈建议您，若有税务问题，请马上咨询专业的税务状师或税务照料。
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