CitiBusiness ThankYou 商业信用卡【2021.6 更新：up to 40k 开卡奖励 in branch】
ThankYou Points (TYP) 点数
如果能拿到40k的开卡奖励，那还是不错的。这张卡3x攒点的类别一般般，可能对有一小部分朋友有点用，无上限这一点挺好的。
CitiBusiness ThankYou® Card 商业信用卡简介 【2021.6 更新】这张卡在官网信用卡列表里没有列出，而且也无法直接网申，所以知道它存在的人并不多。此卡有 20k~40k 开卡奖励，具体奖励似乎因不同branch而异，但是可以申了之后要求match。7.1 截止，必须去branch开卡，HT: DoC. Contents特色缺点建议申请时间总结申请之后开卡奖励趋势图 特色...Read more
使用indirect rollover转账时，券商一样平时会以支票形式向小我私人转账，该支票的收款人是小我私人。小我私人收到资金后再存入退休账户(IRA/401k)。
为防止该操作被行使从退休账户中无限期免息乞贷，IRC Sec. 408(d)(3)(A)划定60天内必须完成资金的再次存入，否则该rollover需按distribution缴税。
对于同类型IRA之间的indirect rollover，IRC Sec. 408(d)(3)(B)还划定了一年规则。在收到indirect rollover资金之后的365天内，不能再开启一次indirect rollover，否则第二次rollover需按distribution缴税。
对于大部门读者，我们推荐trustee-to-trustee rollover或者direct rollover(参考rollover先容)。前者是券商从原账户向新账户直接转账，后者则是券商以新账户为收款人寄支票转账。这两种方式转出来的钱都没有经手IRA所有人，因此不受前述的60天和一年规则的制约。
本文主体先容Bobrow向IRS挑战60天规则的案例。坊间对IRS畏之如虎，本文以此例展示庭上IRS的攻防技巧以及tax court饰演的角色。剖析有点手艺性，但希望借此进一步阐释IRA的aggregation rule，unqualified distribution等规则，indirect rollover操作，以及税务纠纷的处置方式。
案情复述
Alvan Bobrow是新泽西的一名税务状师。
2008年4月至9月，Bobrow举行了一系列traditional IRA的indirect rollover操作。
他先从自己的IRA #1取出$65064，57天后用他自己的IRA #2还清，59天后用他妻子的IRA送还IRA #2，最后用现金还清妻子的IRA。所有IRA均为traditional IRA。
Bobrow的前两个indirect rollover都在60天内还清，因此他以为不需要缴税。惋惜Bobrow的最后一步操作失手，其送还金额在第61天才到账，而且送还数额$40000小于取走的$65064。IRS向他发出Notice，未在60天内送还部门算做distribution，要补收入税以及罚款。
Bobrow不平，他以为向妻子IRA送还$65064的请求在60天内已经提议，是Fidelity的拖延导致跨越了60天。他马上向法庭提交了petition(申诉)，遂有此案(TC Memo 2014-21)。
IRS 的战略
首先，IRS以为双方对于IRA #3在60天内没有还清的事实无争议。Bobrow主张其转账请求在60天已提议，但Bobrow不能提供任何证据证实其提议还款时金额是$65064且在60天内，也不能证实是因券商Fidelity的过失导致超期。按税务法庭的一样平时原则，burden of proof在纳税人。无证据的情形下，IRS以为Bobrow妻子IRA的$65064 indirect rollover跨越60天，不适用任何60天规则的wavier，因此按distribution缴税无疑义。
然后，IRS行使step transaction doctrine重新注释了Bobrow的前两个rollover。IRS以为IRA #2只起到了中介的作用，着实质是用IRS #3的钱送还IRA #1，因此这两部操作应并成一步。以是IRA #1的$65064在第116天才还清，违反了60天规则，也属于distribution!
按这种明了，Bobrow一家面临以下责罚：
- IRA #1, IRA #3各有$65064的distribution，因此2008两人的团结报税单要加上这两笔收入，补缴收入税。
- Bobrow的妻子在2008年不满59.5岁，且不相符其他qualified distribution的条件，因此其取款属于unqualified distribution，除了收入税尚有格外的10%的罚金(Section 72)。
- 早年两条盘算的税务欠款到达$51298，跨越了昔时应缴税10%或$5000，属于substantial underpayment，凭证Section 6662(a)，underpayment部门要再缴20%的罚金，即$10260。
法庭的讯断
Bobrow妻子的IRA情形简朴，法庭完全支持IRS的论点和结论。
对于前两个chain IRA rollover，法庭支持IRS，但给出了差其余理由。
IRC Sec. 408(d)(3)(A)划定了60天内完成的rollover不能当做distribution征税。同时IRC Sec. 408(d)(3)(B)划定这样的indirect rollover对于“一个”IRA一年只能做一次。“一个”IRA该若何明了呢？原文如下
(B) Limitation
This paragraph does not apply to any amount described in subparagraph (A)(i) received by an individual from an individual retirement account or individual retirement annuity if at any time during the 1-year period ending on the day of such receipt such individual received any other amount described in that subparagraph from an individual retirement account or an individual retirement annuity which was not includible in his gross income because of the application of this paragraph.AmEx 2021年临时福利：白金卡 PayPal 每月 $30 报销、联名卡餐饮报销等【2021.6 友情提醒：白金卡的 $30 PayPal Credit 6.30截止】
美国运通 American Express (AmEx)
主要是 AmEx 白金卡获得了每个月 $30 PayPal credit；一堆 Amex offers；Amex 商业卡用户也有返点和返现 offers；同时旅行类别也有一些临时福利；联名卡也加入了餐饮报销、wireless报销等临时福利。我们接下来就详细看看 Amex 给了哪些福利。
【2021.6 更新】友情提醒，白金卡的 PayPal credit $30 每月，是6.30截止，不是年底截止，下个月开始就没了哦。联名卡的餐饮报销还会继续，餐饮报销是12.31截止。 想必 AmEx Platinum 持卡人不少都对刚刚结束的每月$20话费报销和$20流媒体报销意犹未尽（已于2020.12.31结束），现在2021年到了，AmEx 又开始送福利了（算是部分实现了之前 AmEx ...Read more
法庭以为an individual retirement account显然是一样平时叙述，而不是小我私人的某一个IRA。此处凭证IRA aggregation rule应将小我私人的所有IRA视为统一个！
Bobrow从IRA #2取出$65064时，IRA #1的indirect rollover还处于未完成状态。当Bobrow将IRA #2取出的$65064存入IRA #1时，其已完成了60天内rollover的条件。但同时从IRA #2取出的$65064显然发生IRA #1取款的1年之内，当我们将所有IRA看成整体时，IRA #2中取款应该按distribution缴税。
这种看法下，IRA #1属于合规的indirect rollover，而IRA #2则违反了一年规则。虽然理由差异，但补缴和罚款数额与IRS盘算相同。
一年规则
一年规则中”an individual retirement”适用IRA aggregation rule是法庭的判例创新。
事实上，IRS之前对一年规则的适用局限仅限于举行了rollover的账户，即1-year limit per account。如图4所示的历程泛起在了IRS 2013年关于IRA的Publication 590a内里：当IRA #3没有介入indirect rollover时，可以不受一年规则制约，在一年内也能举行indirect rollover。凭证法庭的讯断，这是错误的。
IRS在2015年遵照讯断，修改了Publication 590a，将IRA aggregation rule思量到一年限制中，这即是rollover once per year的划定。Trustee-to-trustee transfer 由于资金不会到小我私人手上，不能形成短期乞贷，以是没有次数限制。这个1年是从收到rollover distribution最先的12-month period，而不是calendar year。某年12月31日完成一次indirect rollover，第三年1月1日才可以最先新的indirect rollover。这里的IRA看成整体，包罗了traditional IRA以及Roth IRA。以是traditional IRA做完一次indirect rollover后，也要等一年才可以最先做Roth IRA的indirect rollover。
履历总结
- IRA是小我私人退休账户
IRA全称individual retirement account，不存在joint account。以是虽然Bobrow伉俪各有一次taxable rollover，然则Bobrow在2008年已跨越59.5岁，IRA #2处于qualified状态，取钱没有10%罚款；其妻子未到达59.5岁，IRA #3处于unqualified状态，取钱有格外的10%的罚款。
同理IRA aggregation rule也只适用于每小我私人自己的账户。若是Bobrow的妻子准时还款，那么IRA #3取款的部门不会被征税，虽然Bobrow自己的IRA #2仍会被一年规则判断为taxable。
- 税务操作请准备足够的时间
Bobrow的最后一次rollover超期了1天，导致其所有的$65064被征税，若是没有超期可能也不会引起IRS的注重，不会有这个案件。读者应在操作前准确体会税务的种种住手日期与限期（常见的有4月15日与年底），预留足够时间。操作跨越时间限制，导致被明了成另一种操作可能导致异常严重的税务效果。
- 凭证知识判断操作的执法风险
本案从手艺上看，Bobrow似乎是败给了定冠词”an”。
但tax court在给出定冠词注释时，还援引国会的立法意图佐证其对IRA aggregation的明了
However, Congress added the section 408(d)(3)(B) limitation as a way to ensure that taxpayers did not take advantage of section 408(d)(3)(A) to repeatedly shift nontaxable income in and out of retirement accounts.
每小我私人对执法的明了有差异，但有些税务操作凭证一样平时知识就能判断出其显著违反立法意图，以chain IRA rollover形式做短期贷款是显然的一例。这样的操作有执法风险。
除非有强有力的案例支持，或者像backdoor Roth这样常态化(现在已正当)，否则在法庭上与IRS陷入定冠词”an”之类的文字之争，变数很大，不能不察。
- 税务从业职员的看法一直对可靠
Bobrow本人是税务状师。诉讼中他强调了自己的从业履历，以及Fidelity客服的注释，以为这相符reasonable cause和good faith条件，可以免去substantial underpayment 20%的罚金。但法庭以为，Bobrow没有文本证实其被Fidelity误导，而且Bobrow在申诉中多次引述Section 408(d)(3)(B)，显然读过税法原文。违反该条目的一年规则属于州官纵火，因此不适用Section 6662中关于reasonable cause和good faith的宽免。
税务实践中最可靠的信源是“official statutes, regulations, and judicial decisions”。本案中IRS自己的publication也被override。
总结
本文以Bobrow v. Commisionner 为例先容了IRA chain rollover这一违法操作。
希望对明了之前先容的IRA基本知识以及tax court申诉的历程有一定辅助。
如欲使用IRA资金作短期无息贷款，请准确明了60天规则和一年规则，留足时间。
只管规避极限操作，一切以国会的法案为最高尺度，正当省税。
参考资料：Kitces, TC Memo 2014-21, publication 590-a
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