Estimated tax是什么？若何行使safe harbor准时足量地缴税？

中国驻美使馆发布《关于对已接种中国生产的新冠肺炎疫苗人员来华提供签证便利的通知》

根据驻外使领馆的申明，中国将对已经接种中国疫苗的以下三类外籍人员赴华提供签证便利：

Contents1. 驻外使领馆申明2. 分析3. 总结 1. 驻外使领馆申明 近日，中国驻各国使领馆相继发布了《关于对已接种中国生产的新冠肺炎疫苗人员来华提供签证便利的通知》。中国驻美使馆文件如下： 　为有序恢复中外人员往来，自2021年3月15日起，中国驻美使馆将对已接种中国生产的新冠肺炎疫苗（接种中国生产的灭活疫苗并按规定间隔打完两针，或者接种中国生产的其他类型单针疫苗满14天），并持疫苗接...Read more

plus1s      2021-03-17     2022-01-06 70 Comments

【2021.5更新】增添了修改示例一节，先容修改W4增添withholding的详细操作步骤。

2020年/2021年股市大起大落，不少同伙有投资收入。然而股市收入不像W2人为收入那样默认有预扣(withholding)，盈利太多可能会造成欠税，在来年收到IRS的信要求罚款。

美国现在的收入税征收方式是”pay as you go”，即在获得收入的时刻应向联邦政府推行纳税义务。

这个”pay as you go”系统一季度一结，下表是每季度的住手日期(payable in 4 installments, 26 U.S. Code Sec. 6654)

大部门读者可能没有听说这些季度缴税住手日期，只知道每年4月15日之前要报税。这是由于W2收入是以雇主预扣税(withholding)知足要求。自雇收入，以及另外一些1099表格的收入，好比利息、股票收益等则没有默认的预扣税机制，需要以增添W2 withholding的方式，或者在当季缴estimated tax补足。不缴或迟缴有罚款。

本文详细先容withholding以及estimated tax的缴税机制，让人人在有人为之外收入的情形下阻止罚款。

Safe harbor

Withholding是准时交税的常见手段。
为了不给民众造成太多穷苦，26 U.S. Code Sec. 6654给withholding的缴税方式提供了两个便利：

1. withholding不管在什么时刻缴，都可以默认按四序平均盘算。(Sec. 6654 (g))
2. 只要withholding知足safe harbor，无论当前taxable year的税负是若干，都无需缴纳罚款。(Sec. 6654 (d)(1)(B))

Safe harbor，平安港条款，是指在律例中明确指定不违法的行为。
对于缴税来说，safe harbor要求withholding大于下面的任何一个数字

• 今年现实缴税额 – 1k
• 今年现实缴税额的90%
• 去年缴税额的100%（若是去年的AGI跨越150k，则是去年缴税额的110%）

即公式：

withholding > current year tax - 1k
            or current year tax * 90%
            or last year tax * 100% ( 110% for AGI > 150k )

知足该safe harbor rule，若是今年的欠税额是若干，都不会发生罚款。

Current/last year tax笼统地说是今年/去年在Form 1040上的总的缴税数字。
由于Form 1040经常更改，查找的位置并纷歧样。最平安的设施是通过查阅Form 2210 Instrucution获得准确位置。

Form 2210

Form 2210用来盘算没有准时缴税发生的罚款。
这张表格险些涵盖了所有我们涉及的withholding以及estimated tax的问题。
想要体会细节的读者请仔细研究一下。

本文泛起的是2020年报税时的表格。
Part I用于验证2020年纳税人是否知足safe harbor rule，如图

Line 4是盘算出来的current year tax(即2020年)。对于没有自雇收入以及tax credit的读者来说，2020年的税即是2021年报税时Form 1040的Line 22。

Line 8，对于2020来说，去年的缴税需要查询2019的Form 1040 Line 14。（将这一行归纳综合成去年缴税额是一种简化，着实还去掉了一些refundable credits。同时婚姻状态在这两年内改变也有较重大的规则，详见Form 2210 Instruction)。

红字部门的盘算复现了前述的safe harbor公式。知足该公式的条件下，不需要缴纳罚款，也不需要file Form 2210。

通常，current year tax只有在第二年报税时才气准确知道，以是确保进入safe harbor的方式是，通过报前一年的税获得准确的last year tax，然后让今年的withholding知足

withholding > 110% * last year tax

虽然，若是能对current year tax有很好的预估，那么使用safe harbor的另外两个关于current year tax的条件可能预缴的税更少。

有的读者希望在实时足量的情形下，只管削减withholding，由于钱有时间价值，在前几个季度多上缴的税相当于给IRS的无息贷款；有的读者希望足量缴税，这样不需要郁闷由于投资等其他颠簸收入影响郁闷每季度是否缴够。

这都可以通过Form W4准确调整每张paycheck的withholding。

Form W4 调整withholding

员工的收入、税务状态有转变时，可以向雇主提交Form W4修改每张paycheck的withholding。提交次数没有限制，但月末提交可能下一张paycheck才气生效。

为了利便起见，下面的盘算方式假设人为一月一付（两周一付的原理相同）。Withholding即指每月的预扣税。

修改步骤

• 默认的withholding

员工不自动提交W4，则雇主会以Publication 15-T的Worksheet 1盘算默认的withholding。方式是把整年的人为在假设没有任何deduction（包罗standard deduction）的情形下，凭证tax bracket盘算获得一个数值。由于没有思量standard deduction，这个withholding的数值一样平时一定比税负高，以是人人每年的报税季往往会有退税。我们将这个盘算历程示意为

withholding per month = P15T( total income )

嫌穷苦的读者也可以查看自己的paycheck stub，找到federal tax withholding类似的字样，其中current示意这张paycheck的withholding数额。若是人为不是每月增进，则该数字即是公式中的withholding per month。

• 增添、削减withholding

W4中有4个可以改变withholding，公式如下

withholding per month = P15T( total income + Line 4(a) - Line 4(b) ) - Line 3 / 12 + Line 4(c)

总结起来，Line 4(a)和4(b)划分增添或削减收入，Line 3是tax credit，削减了整年的税负，而Line 4(c)增添了每月的withholding。

Line 3有隐藏选项。从Line 3的文字看，似乎必须有小孩或dependent才气填写，但凭证W4 instruction，Line 3也可以用来填其他的tax credit:

一线湖景——杭州君悦酒店嘉宾轩湖景客房体验(Grand Hyatt Hangzhou Lake View Room)

凯悦天地 World of Hyatt

我的房间在顶层，通过电梯上楼，楼道里的装修很有中国风韵。

俗话说“上有天堂，下有苏杭”，杭州是历史名城，而那一池西湖水不仅算得上是杭州的灵魂，更是历代文人骚客的最爱。因此对于初次造访杭州的人来说，坐落在西子湖畔的这家君悦酒店（原Hyatt Regency，后升级为Grand Hyatt）可以说是最好的选择。更棒的是，这家酒店是Hyatt的Cat 4，如果现金价格太高可以用房券进行兑换。博客有Alex的《经典重生——杭州君悦酒店（Grand Hyatt H...Read more

You can also include other tax credits in this step, such as education tax credits and the foreign tax credit. To do so, add an estimate of the amount for the year to your credits for dependents and enter the total amount in Step 3. Including these credits will increase your paycheck and reduce the amount of any refund you may receive when you file your tax return.

因此，若是没有小孩或者dependent，则可以不填左边的两个空，只在Line 3中填写tax credit。

这样基本上能获得一个准确的withholding。事实上Publication 15-T的Worksheet 1的盘算可以包罗W4的这几个Line。读者可以填写验算，看withholding是否到达了想要的值。

有的雇主可以在线修改W4，一样平时是以网页形式泛起Step 3和Step 4。填法和纸质的相同。

修改示例：增添withholding阻止罚款

修改W4常见的功效是增添withholding，阻止罚款。本例详细注释增添withholding进入safe harbor的方式。

前述safe harbor三个条件中最平安的是last year tax * 110% —— 这个数字在报税完成即确定。对于2020年的withholding来说，需要以下几个步骤：

1. 完成2019年的报税，在2019年Form 1040找到Line 14 (此位置可查询Form 2210 Line 8 Instruction确认，一样平时为算完non-refundable credit之后的tax，以及加上schedule 2的一部门)，此为last year tax。

2. 查看最近一次收到的paycheck，找到withholding的current以及YTD值，如图

其中current的值是withheld current month，即现在每月的预扣税数额。而YTD则是从年头最先到现在总的预扣税值withheld YTD。

3. 假设这是今年第M张paycheck(例如4月1日收到的，可能是第4张，也可能是第5张)，则每月需要增添的withholding数额为

    extra withholding = ( last year tax * 110% - withheld YTD ) / ( 12 - M ) - withheld current month
   

   注：AGI小于约莫150k可使用last year tax * 100%

4. 将第3步盘算的extra withholding填到W4 Line 4(c)。

IRS盘算器

IRS提供了在线的withholding 盘算器。这个网页以问卷方式盘算预期的withholding以及tax refund。显示效果后，可以调治预期的欠税或退税数额。滑动滑块改变欠税或退税数额，则网页会天生一个pre-filled W4供你提交。

当希望减小withholding时，网页会天生的pre-filled W4，Line 3会写有一个正的credit，这验证了我们前面提到的Line 3不仅仅包罗小孩与dependent credit，还可以是其他的tax credit。

Withholding解救措施 (W4/IRA)

W4可以提交随便次。若是withholding不够，但还剩下多张paycheck，则可以通过前面例子中填写W4的extra withholding在剩下的paycheck中补足。

若是遇到意外情形，没有W2收入，且遗忘准时缴estimated tax。此时可以用IRA withholding补足。假设需要填补10k withholding，方式如下：

从某IRA中取出10k，IRA的withholding数额可以自己填表选择，此时要求券商100% withhold。然后在60天内往（统一个或另一个同类型的）IRA中存入10k。在税务上，IRA withholding会与W2 withholding合并，都是默认整年平均盘算。另一方面在60天内重新存入IRA则是完成了一次indirect rollover（见rollover详解），不发生税务效果。但注重indirect rollover每12个月只能做一次，跨越将凭证IRA distribution征收税与罚金。

按季度缴纳Estimated Tax

另一种不通过withholding的方式是按季度缴estimated tax。

IRS提供了在线缴税。其中有三家（PayUSAtax，Pay1040，ACI Payments, Inc.）可以以不跨越2%的手续用度信用卡缴税。每人每季度，在每个服务商可以缴两次。

Withholding不管现实缴纳时间，默认整年平均，estimated tax则是按每个季度现实的缴纳数额盘算。阻止罚款需要知足

estimated tax of Q1 +  withholding this year * 25% > required annual payment * 25%
estimated tax of Q1,Q2 +  withholding this year * 50% > required annual payment * 50%
estimated tax of Q1,Q2,Q3 +  withholding this year * 75% > required annual payment * 75%
estimated tax of Q1,Q2,Q3,Q4 +  withholding this year * 100% > required annual payment * 100%

可见withholding默认平均，加上estimate tax，每个季度都要缴足required annual payment的25%，多缴的可以用来知足剩余季度的条件。其中required annnual payment是safe harbor中的后两个条件

required annual payment = current year tax * 90% or last year tax * 100% ( 110% for high AGI )

保证withholding + estimated tax每季缴纳不少于上年税负的27.5%可以阻止罚款。

有的时刻，收入在第四序度异常多，凭证前三季度收入的estimated tax缴税，可能达不到required annual payment。此时只有在第四序度多缴，然后使用Form 2210的regular method验算是否有罚款。Regular method可选择使用schedule AI将收入annulized，获得每一季度的等效收入以及应缴税款，并与该季度的withholding + estimated tax做对照。收入在四序漫衍不均的读者（稀奇是年尾收入多的），请详细研究Form 2210 regular method和schedule AI盘算的应缴税款。

最后Sec. 6513 (d)划定overpayment可以在报税时可以选择一部门充当下一年的estimated tax。因是前一年缴纳的，作为estimated tax时算在第一季度。

Estimated tax能否取代withholding？

Estimated tax可以使用信用卡支付。本博客读者自然会有人问能否用W4将withholding改成0，然后使用信用卡支付estimated tax获得格外的点数和积分，本站有先容。

我小我私人以为，该行为并没有违法税法。凭证26 U.S. Code Sec. 3402, 雇主应凭证员工的收入水平做withholding。但26 U.S. Code Sec. 6682指出了破例情形，在withholding不足的情形下，用estimated tax缴足可以免于罚款。

Reddit的缴税帖子对给问题的回覆是不建议：

Q. Should I bump up my W-4 withholdings, and make all my tax payments this way?
…
The IRS does check and make sure everyone is making the right estimated tax payments. If your withholdings look unreasonable, the IRS can contact your employer to ask them to correct it. So you should not do this. Work it out with your tax accountant to get professional advice.

读者若是仍然希望实验，则注重3点

1. Form W4 需要纳税人”under the penalty of prejuries”确认所填写的内容属实。读者填写的deduction和tax credit要在合理局限能注释。
2. 虽然现在IRS不要求雇主准时提交员工的W4，一个只有W2收入的纳税人，其1040上显示的federal tax withheld = 0，是否会引起IRS的格外注重不得而知。
3. 交estimated tax务必注重住手日期。由于estimated tax严酷凭证季度分配，错过了住手日期而不用withholding补足则险些一定导致罚款。若是每季度缴款不是平均的，则应检查是否需要File Form 2210（只有盘算效果有罚款，或使用regular method + schedule AI时才需要）。

总结

本文详细先容了使用withholding与estimated tax准时足额缴税的方式。

最平安的进入safe harbor的方式是行使前一年的缴税额调整withholding使得：

• withholding this year > last year tax * 110%

若是使用estimated tax，则要确保每一季度

• withholding this year * 25% + estimated tax this quarter > last year tax * 27.5%

Withholding最大的利益是默认整年平均以及容易控制的safe harbor rule。每月的withholding数额可以通过Form W4准确调整。使用estimated tax方式缴税则不要错过了每季度的住手日期。重大的情形请仔细研究Form 2210。

参考资料：Publication 505, Form 2210 Instruction, Publication 15-T, Kitces, Money Stackexchange

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